Изменения, касающиеся налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ), не столь масштабны, сколь, скажем так, приятны. В случае налогообложения доходов, связанных с куплей-продажей недвижимости, изменения таковы:
1. Декларировать доход, полученный от продажи любого имущества, требуется только в том случае, если это имущество пробыло в Вашей собственности менее трех лет.
Пример. Если Вы в 2009 году продали квартиру, приватизированную в 2008 году (даже если Вы были прописаны в квартире в течение многих лет до приватизации), то Вы должны в период с 1 января по 30 апреля предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом Вы вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (необлагаемой частью дохода) в сумме до 1 млн. руб., т.е. при продаже квартиры по цене 2.300.000 рублей налог будет составлять (2.300.000-1.000.000)*13%=169.000 руб. Этот налог необходимо уплатить в срок до 15 июля 2010 года.
Если же Вы в 2009 году продали квартиру, приватизированную в 2003 году, то декларацию подавать не требуется и налог платить не нужно.
Начало формы
2. Изменена сумма имущественного налогового вычета при продаже иного имущества. С 2010 года она вместо 125.000 рублей составляет 250.000 рублей. Во-первых, надо определиться, что такое "иное" имущество. Это любое имущество, кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившееся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Пример. Если имущество (например, гараж) был продан в 2009 году за 200.000 рублей, то нужно платить налог в сумме (200.000-125.000)*13%=9.750 рублей. Если тот же гараж был продан за те же деньги в 2010 году то налог (200.000-200.000)*13%=0 руб. - налог платить не нужно. Если же этот гараж находился в Вашей собственности более трех лет, то декларация не подается и налог не уплачивается.
3. Ранее имущественным налоговым вычетом при покупке недвижимого имущества можно было воспользоваться только, если этим имуществом являлись жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них. С 2010 года этот список расширен.
Теперь такой имущественный налоговый вычет распространяется также и на земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и на земельные участки, на которых расположены приобретенные жилые дома.
Пример. Если Вы приобрели в 2009 году жилой дом с земельным участком, при этом цена дома была 1.100.000 рублей, а цена земельного участка - 200.000 рублей, то имущественный налоговый вычет предоставлялся только с цены дома - с суммы 1.100.000 рублей. В 2010 году этот вычет распространяется и на земельные участки. Т.е. если Вы покупаете тот же самый дом с земельным участком в 2010 году, то имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме - 1.300.000 рублей. Предельный размер вычета ограничен 2.000.000 рублей, т.е. при покупке жилого дома с земельным участком за 2.500.000 рублей, вычет предоставляется только в сумме 2.000.000 рублей.
Что это означает на практике?
Положим, Вы работаете и получаете зарплату 30.000 рублей в месяц. За год Вы получите 360.000 рублей. Ваш работодатель перечислит в бюджет налог в сумме 360.000*13%=46.800 рублей. Если Вы купили дом с земельным участком за 1.300.000 рублей, то налоговый вычет Вам предоставляется в полной сумме - 1.300.000 рублей. Иначе говоря, государство может Вам вернуть сумму в размере 1.300.000*13%=169.000 рублей. Но работодатель перечислил только 46.800 рублей. Поэтому по доходам 2010 года государство Вам вернет только эти самые 46.800 рублей. Но не беспокойтесь! остальные деньги не "сгорят". В 2011 и в последующих годах этот вычет также будет действовать.
Т.е. Вы получите: - в 2011 году - 46.800 рублей - в 2012 году - 46.800 рублей - в 2013 году - 46.800 рублей - в 2014 году - 28.600 рублей. Всего - 169.000 рублей. Естественно, в этом примере мы рассматривали, что Ваша зарплата будет стабильной все эти годы. Если она будет расти, то и отчисляемый работодателем налог будет возрастать, и, соответственно, Вы получите свои 169.000 рублей быстрее.
При предоставлении имущественного налогового вычета при покупке квартиры или комнаты все расчеты производятся аналогично.
Надо заметить, что: - этот налоговый вычет предоставляется только один раз в жизни; - для получения налогового вычета необходимо подать декларацию о доходах по ф. 3-НДФЛ с приложением соответствующих документов; - право на получение налогового вычета сохраняется даже после продажи приобретенного объекта жилой недвижимости; - в случае, если у Вас нет налогооблагаемых доходов, с которых удержан налог на доходы физических лиц (например, Вы не работаете и, следовательно, у Вас нет зарплаты), то предоставление налогового вычета невозможно.
4. Прочие изменения. Имущественный вычет действует в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на приобретение земельного участка с домом (или его доли), при этом суммы налога, связанные с погашением процентов по таким займам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2.000.000 рублей, а возвращаются в полном объеме.
Имущественный вычет в полной сумме можно получить также в отношении процентов по банковским кредитам, предоставленным в целях перекредитования займов, которые использованы для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей).
До 1 января 2010 года расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартире или комнате.
Ведущий специалист ЗАО "Дом плюс" Владимир Филатов
